НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Официальное трудоустройство и получение белой заработной платы всегда подразумевает перечисление налогов в казну государства. В данной статье рассмотрим порядок вычисления и перевода НДФЛ при увольнении сотрудника.

НДФЛ для работников компании

НДФЛ представляет собой налог на доход физического лица. Все граждане, получающие доход, обязаны передать часть государству. Самым распространенным способом получения средств является заработная плата.

Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.

Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.

Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.

Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.

Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.

Выдача зарплаты работнику при увольнении

Для действующих сотрудников организации правила по выдаче зарплаты и отчислению НДФЛ напрямую привязаны к дню выплат. Если же объектом рассмотрения является увольняющийся работник, ситуация несколько меняется.  Работники могут в любой момент решить покинуть организацию, а значит и сроки выдачи денег и взносов меняются. После того, как сотрудник написал заявление на увольнение, ему в назначенный день (последний рабочий) должны предоставить следующие выплаты:

• заработная плата за весь отработанный срок;
• положенные премиальные выплаты;
• все задолженности, которые образовались за время работы перед сотрудником.

Все выплаты проводятся в день увольнения. Они должны быть проведены в полном объеме без какого-либо остатка. Это установлено законодательно. В случае нарушений сроков и задержания средств, организация будет нести административную ответственность. Штрафы в случае таких нарушений могут составить около 50 000 рублей. В крайнем случае предусмотрена даже уголовная ответственность за задержку выплат.

Но если в день увольнения сотрудника нет на рабочем месте, и он вовсе не явился к месту работы, никакой ответственности не будет. Выдачу средств необходимо будет произвести в день явки сотрудника.

В некоторых случаях можно даже рассчитаться с работником не в день его прихода, а на следующий. Это может быть обусловлено необходимостью пересчета средств в связи с изменением суммы. Одним из примеров такой ситуации будет выход сотрудника с больничного. В таком случае нужно учесть срок больничного и сформировать новую сумму.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При отсутствии особых условий увольняющийся сотрудник получает полную сумму в последний рабочий день. Если же он пришел позже, то у бухгалтера есть еще один день на оформление налоговой декларации.

В общем случае работодатель выплачивает НДФЛ либо в день выдачи зарплаты работникам, либо на следующий.

Независимо от того, как именно осуществлялась оплата труда работника (наличными или на карту), работодатель  должен внести налог и за последнюю зарплату. Срок выплаты налога зависит от многих факторов, одним из которых является тип увольнения. В случае одностороннего желания выплата налога производится в последний рабочий день. Для увольнений по соглашению сторон предусмотрен еще один дополнительный день, следующий за днем расчета.

Облагается ли НДФЛ компенсация неиспользованного отпуска?

При увольнении сотрудника с ним должен производиться полный расчет за все время работы. Это касается не только заработной платы, но и неиспользованных отпусков. За все такие периоды работодатель должен предоставить работнику компенсацию. Ее размер устанавливается законодательно и обычно равен стандартной оплате труда конкретного работника за период отпуска.

Компенсация отпуска в день увольнения считается таким же доходом сотрудника, как и заработная плата. А значит, с нее обязательно должен удерживаться подоходный налог.

Выходное пособие при увольнении

Если увольнение сотрудника связано с некоторыми особыми основаниями, ему работодатель обязан выплатить выходное пособие. Размер этого пособия и его наличие зависят от конкретной ситуации. Пособие выплачивается вместе с заработной платой и компенсацией неиспользованного отпуска в последний рабочий день.

Но нужно ли вносить за выходное пособие НДФЛ? Такая необходимость возникает только тогда, когда величина выплаты превышает более чем в три раза среднюю месячную зарплату. В противном случае с пособия налог вычислять нет никакой необходимости.

Вычисление полной суммы НДФЛ при увольнении сотрудника

Для того, чтобы вычислить полную сумму налога, который необходимо внести в государственную казну при увольнении сотрудника, нужно сначала выявить полную сумму выплат. Нужно сложить заработную плату,  компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в некоторых случаях).  Полученная сумма должна быть умножена на корректирующий коэффициент, учитывающий налогообложение дохода физического лица в размере 13%.

Полученная цифра равна той сумме средств, которую необходимо перечислить государству в назначенное время.

Налоговые вычеты

Некоторые категории работников имеют право на специальный налоговый вычет, который помогает снизить обременение. К таким категориям относятся родители, которые занимаются обеспечением ребенка. Размеры налоговых вычетов за детей:

• 1 400 рублей за первого и второго ребенка;
• 3 000 рублей за третьего ребенка и последующих.

Полный список лиц, которые могут рассчитывать на вычеты, можно увидеть на официальном сайте ФНС.

Отчетность перед налоговой

Каждый работодатель обязан предоставлять в налоговую службу два основных документа: 2-НДФЛ  и 6 НДФЛ.  Справка 2-НДФЛ представляет собой ежегодную отчетность с заработными платами всех работников по месяцам.

6-НДФЛ сдается каждый квартал и включает в себя увольнительные выплаты. В этом отчете указываются суммы, выплаченные уволившимся работникам, а также размер отчислений в казну.

Ответственность за просрочку отчислений

За несвоевременное внесение налога последуют штрафные санкции. Законодательно предусмотрен штраф в размере 20% от суммы перечислений, а также начисляются пени. Штраф удерживается с расчетных счетов организации.  Пени применяются в том случае, если работодатель удержал налог с зарплаты работника, но не перечислил его в государственную казну.

Пени начисляются за каждый день просрочки в размере некоторой ставки рефинансирования 1/300. Размер пени увеличится в два раза при просрочке более чем на 30 дней.